Бухгалтерский учет на предприятии 2

Загрузка...

главная страница Рефераты Курсовые работы текст файлы добавьте реферат (спасибо :)Продать работу

поиск рефератов

Диплом на тему Бухгалтерский учет на предприятии 2

скачать
похожие рефераты • Точное совпадение: 11 рефератов
подобные качественные рефераты
 1 2 3 4 5 6 7    
 Чтобы   быть уверенным  в правильности показателей годовой бухгалтерской отчетности на предприятии  необходимо еще раз  проверить записи  бухгалтерского учета и  убедиться  в том,   что:
·        на счетах бухгалтерского учета  предприятия отражены все хозяйственные        операции отчетного  года. ( полнота отражения);
·        записи  в  бухгалтерском  учете  произведены на основании соответствующих  первичных документов. (обоснованность отражения);
·        отражение хозяйственных  операций  не противоречит соответствующим положениям  действующих нормативных  актов (правильность отражения);
В  частности,  используемые  бухгалтером  проводки должны  быть предусмотрены Инструкцией  по применению  Плана  счетов  финансово- хозяйственной  деятельности предприятий.
Другими  словами,  перед формированием  годовой бухгалтерской  отчетности  целесообразно провести инвентаризацию (анализ движения и  сальдо)  всех счетов бухгалтерского учета, в  том числе имущества и  денежных  обязательств.
Для  проведения  инвентаризации  бухгалтеру необходимо иметь соответствующую   информационно- нормативную базу,  то есть следующие  основополагающие документы:
·        Положение о бухгалтерском  учете  и отчетности в Российской Федерации,  утвержденное Приказом Минфина  РФ  от 26.12.94 № 170, в  редакции Приказов  Минфина  РФ  от 19.12.95  № 130, от 28.11.96 № 101, от 03.02.97 № 8, а с 1.01.99 -  Положение об учетной  политике  организаций,  действующий с 1.01.99 (ПБУ 1.98);
·        План  счетов бухгалтерского учета финансово-  хозяйственной деятельности предприятия и  Инструкция по его применению,  утвержденные  Приказом Минфина ССР от 01.03.96  № 31, от 17.02.97 №15;
·        Положение о составе затрат по производству  и реализации продукции (работ,  услуг),  включаемых в себестоимость  продукции (работ, услуг), и о порядке формирование финансовых   результатов,  учитываемых при налогообложении прибыли,  утвержденное  Постановлением Правительства РФ от 05.08.92 № 552, с  учетом  изменений и  дополнений,  внесенных  Постановлениями  Правительства РФ.
·        Инструкция о  порядке  заполнения типовых форм годовой бухгалтерской отчетности,  утвержденная  Приказом Минфина РФ от 12.11.96 № 97, в  редакции Приказов  Минфина РФ от 03.02.97 № 8,  от 21.11.97  № 81-Н,   от 01.01.99 № 47-Н.
·        Методические указания по  инвентаризации  имущества и финансовых  обязательств,  утвержденные  Приказом Минфина РФ от 13.06.95 № 49.
На  основании этих указаний  и положений  на предприятии  разрабатывается план инвентаризации  и проект приказа о составе инвентаризационной комиссии.
Приказ  о проведении  годовой инвентаризации  на АООТ “ Симбирск - спирт”  указан в  Приложение 12.
План  инвентаризации   ОАО “ Симбирск - спирт”  на 1998 год  представлен в  таблице 2.
                                                                                                Таблица 2
    План  инвентаризации на 1998 год  ОАО “ Симбирск - спирт”.
 
номер
по пор.
 Содержания статей
 Сроки  проведения инвентаризации
 Ответственные за  проведение инвентаризации
1.
Денежные средства в  кассе и  документы  строгой отчетности.
10.11.98
 Зам. главного бухгалтера,
 кассир
2.
 Производственные запасы и МБП
20.11.98
 Бухгалтер материального отдела.
3.
Расчеты  предприятия со  спиртзаводами
25.12.98
 Зам. главного бухгалтера, главные  бухгалтера  спиртзаводов.
4.
 Расчеты с банками
15.11.98
 Бухгалтер по денежным расчетам
5.
 Продукты питания в  столовой
18.11.98
 Зам. главного бухгалтера
6.
 Расчеты с  покупателями
20.12.98
 Бухгалтер отдела реализации
7.
 Расчеты с поставщиками
20.12.98
 Бухгалтер материального отдела
8.
 Расчеты с разными  дебиторами и  кредиторами
15.11.98
 Бухгалтер по основным  средствам
9.
Основные  средства
20.11.98
10.
 Тара и  стеклопосуда
01.01.98
 Бухгалтер по  таре
11.
 Готовая  продукция
на 01.01.98
 Бухгалтер производственного  отдела
12.
 Незавершенное  производство
на 01.01.99
 Бухгалтер производственного отдела
Для  проведения  инвентаризации  было создано постоянно действующая  инвентаризационная  комиссия при   обязательном участии  главного бухгалтера. Возглавляет инвентаризационную  комиссию  руководитель организации  или его заместитель. В  состав  комиссии включены  и руководители  структурных подразделений.
Состав  комиссии и сроки проведения  инвентаризации  были объявлены приказом руководителя  организации.
До  начала  инвентаризации  бухгалтерия  полностью обработала и  записала регистры аналитического учета данные всех приходных и  расходных документов и  вывели остатки по счетам. На   складах сырье,  материалы  разложены по наименованиям,  сортам,  размерам с указанием  на ярлыках количества.  Машины и орудия,  занятые на работах,  учитываются на везде месте работы.
 Инвентаризацию  провели отдельно по каждому месту нахождения ценностей и по  материально  ответственным   лицам.
Данные  инвентаризации  по каждому виду ценностей зафиксированы в  инвентаризационных  описях,  составляемых  отдельно по местам нахождения или  хранения  ценностей и   должностным  лицам,  ответственным за  их  сохранность.
Наименование  инвентаризуемых  ценностей и объектов за их количество  показано  в описях  по номенкулатуре и в  единицах измерения принятых в учете.
Так,  при инвентаризации  основных средств комиссия  в  обязательном порядке осматривают объекты  в натуре.
 Инвентаризацию   денежных средств,  ценностей и документов  строгой отчетности осуществляет ежемесячно и  обязательно на 31  декабря. При  подсчете  фактического  наличия денежных средств в кассе  принимаются к  учету  наличные деньги,  почтовые марки и   марки  государственной пошлины.
 Никакие документы и  расписки в  остаток   наличности кассы не  включаю.
Проверяют ценные  бумаги, лимитированные  чековые книжки и т.д.
Инвентаризацию  кассы    оформили  актом.  При  обнаружении  в кассе недостачи или  излишка ценностей в акте  указывают суммы недостач или  излишков и  обстоятельства их  возникновения.
Инвентаризация  расчетных,  текущих и  бюджетных счетов в банке,  расчетов с банком  по ссудам,  с  бюджетом, покупателями,  поставщиками, подотчетными  лицами,  рабочими и  служащими, депонентами и  остальными дебиторами и  кредиторами сводится к  выявлению по  документом  остатков и  тщательной проверке   числящих на  этих счетах  сумм.
По  суммам   несогласованной  дебиторской и  кредиторской  задолженности с   истекшими сроками исковой давности, а  также безнадежной к  получению составляет справки по  каждому  проверенному синтетическому  счету.
В  справках  дают подробную характеристику этих сумм,  указывают  лиц, виновных в  пропуске  сроков  исковой давности, на  основании этих справок
 составляют  общий акт,  который и  оформляют результаты  инвентаризации  расчетов. На  суммы,  числящие  по счету  84 “ Недостачи и  потери от  порчи ценностей”,  составляют  особые описи с  указанием  количества  и  стоимости недостающей продукции, по  материально  ответственным  лицам.
 Особо проверяют суммы дебиторской задолженности,  списанные в  убыток  вследствие несостоятельности ответчиков и невозможности обращения взыскания на их имущество, в  частности:   обоснованности  списания  задолженности в убыток;   правильности учета списанной  задолженности за балансом;  осуществления  контроля за возможностью ее взыскания.
Инвентаризационные  описи  составляет в двух экземплярах.  Один  экземпляр остается в подразделении, а  второй  передается в бухгалтерию.
На  ценности,  по которым  выявлены отклонения  от учетных  данных, составляется  сличительные ведомости на основании инвентаризационных описей и данных бухгалтерского учета.
Инвентаризационная  комиссия  проверяет  правильность  составления  сличительных  ведомостей, на их основании составляет ведомость результатов, выявленных  инвентаризаций,  которую прилагают к  готовому  отчету.
По  всем недостаткам или излишка,  потерями,  связанным с  пропуском  сроков  исковой задолженности,  инвентаризационная комиссия должна получать письменные объяснения соответствующих работников. На  основании предоставленных объяснений  и  материалов  инвентаризационная комиссия устанавливает характер  выявленных  недостач,  потерь и  порчи товарно-материальных ценностей,  а также их  излишков и в  соответствии с  этим лиц определяет порядок отражения  разниц между данными инвентаризации и  бухгалтерского учета.
Результаты  инвентаризации  должны быть отражены в учете  и отчетности того месяца,  в котором была закончена инвентаризация,  а по годовой инвентаризации -  в годовом  бухгалтерском учете. В  частности,  выявлены  недостачи,  излишки,  просроченную задолженность  отражают в учетных  регистрах в  декабре. На  основании составляют  бухгалтерские  справки,  в которых  определяют  суммы, подлежащие отнесению  на тот или иной счет.

                                                                                                    Таблица 3

Результаты  инвентаризации  ОАО “ Симбирск - спирт”  за 1998  год.
 Содержание операций
       Сумма,  руб.
  Корреспондирующий
 счет (субсчет)
Д-т
          К-т
1. При инвентаризации выявлены излишки: материалов
                   800 
          10/6
       80
2.При инвентаризации  выявлена  недостача.
-Малоценных быстро-
изнашивающихся предметов;
- готовой продукции
                  2000
                   300
84
84
       12
        40
В результате инвентаризации на  Ульяновском ОАО “Симбирск-спирт” выявлена недостача на сумму 2.300 рублей, виновные лица не установлены, поэтому составляем проводку Д 80 К 84.
2.1.         в) Заключительные записи к составлению бухгалтерского баланса.

В системе счетов аналитического и систематического учёта должны

быть отражены все хозяйственные операции относящиеся к данному отчетному году. Большинство показателей в годовом отчете заполняются на основании данных систематического и аналитического учёта уточнённых в процессе инвентаризации.
После отражения результатов инвентаризации и уточнений в учётных записях за год подсчитывают итоги в ведомостях и журналах – ордерах за декабрь. При этом итоги в учётных регистрах взаимопоследовательно сверяют. После подсчёта итогов и взаимной сверки  в соответствующих регистрах приступают к заключению балансовых счетов в определённой последовательности.
Заключение счетов – это определение конечных остатков (сальдо). Конечный  остаток переносят в учётные регистры  следующего года в качестве начального.
Сальдо по счёту 50 “Касса “ выводят  на 31 декабря после  сверки остатка денежных средств с актом инвентаризации. Затем после проверки выписок  банка, и при их тождестве  с данными учёта  выводят остатки по счетам 51 “Расчетный счёт “, 52 “Валютный счёт “, 55”Специальные счета в банках “, 56 “Денежные документы “, 57 “Переводы в пути “, 90 “Краткосрочные кредиты “,92 “Долгосрочные  кредиты банков “.
Проверив авансовые отчеты, относящиеся к декабрю, и получив подтверждение от подотчётных лиц  о задолженности, выводят остаток по счёту 71 “Расчёты с подотчётными лицами “.
Далее тщательно проверяют расчеты, платёжные ведомости, лицевые счета, ведомости распределения заработной платы с начислениями, проверяют правильность начисления премий, предусмотренных системой оплаты труда и различных доплат, включаемых в совокупный доход. Определяют депонентскую задолженность, списывают суммы с истекшими сроками исковой давности и выводят остаток по счетам 70 “ Расчёты с персоналом по оплате труда “ и 76 /1 “Расчёты с депонентами “.
Используя данные расчётно-платёжных ведомостей, по которым исчислена сумма предстоящей оплаты за отпускное время работникам организации в новом отчётном году, составляют список инвентаризации резервов (если создаётся) на оплату отпусков на первое января.
При наличии подтверждения о выверке взаимных расчётов выводят остаток по счетам 60 “Расчёт с поставщиками и подрядчиками “, 61 “Расчёты по авансам выданными “, 62 “Расчёты с покупателями и заказчиками “, 63 “Расчёты по претензиям “, 64 “Расчёты по авансам полученным “, 68 “Расчёты по социальному страхованию и обеспечению”.
Суммы по взаимным претензиям со счетов 60, 62 и др. списываются на счет 63 “Расчёт по претензиям “. Затем проверяют правильность начисления взносов в бюджет по обязательным платежам и выводят остатки по счёту 68.
Далее проверяют правильность начисления по счетам, суммы за услуги, электроэнергию и др. платежам и выводят остаток по счету 76 “Расчёты с разными дебиторами и кредиторами “.
После проверки  аналитических данных, выводятся остатки  по счетам 78 “Расчёты с дочерними (зависимыми) предприятиями “,79 “ Внутрихозяйственные  рассчёты “, 94 “Кратковременные займы “,95 “Долгосрочные займы “. Остатки  по счетам  94, 95 подтверждаются наличием договоров займа и др.   
После тщательной проверки правильности начисления и списания износа по быстроизнашивающимся средствам труда, исправления ошибок дополнительными записями или путём сторнирования, выводят остатки по счетам 12 “Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы “ и13”Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов “.
После уточнения  учетных записей, заключают счёт 02 “Износ основных средств “. Со счёта 31 “Расходы будущих периодов “ списывают долю затрат, относящееся  к производству отчётного года на основании специального расчёта и справки  бухгалтерии.
Далее оборот за декабрь из журналов –ордеров записывают в Главную книгу и при условии  дебетового и кредитового оборотов за месяц выводят остатки по каждому счёту. При этом Главную книгу по расчётным счетам переносят отдельно сумму дебетовых остатков аналитических счетов данного счёта и отдельно сумму кредитных остатков. Таким образом, до закрытия собирательно-распределительных, сопоставляющих счетов и исчисления фактической себестоимости продукции проверяют полноту и правильность записей по всем счетам и составляют предварительный баланс. С составленным предварительно балансом выверяют оборот и остатки по аналитическим счетам. Составление предварительного баланса позволяет не только проверить  учетные данные по балансовым счетам и устранить ошибки, если они были допущены в течении года, но и получить информацию исчисления налога на имущество.
После выполнения работы по заключению счетов производят расчеты и составляют проводки по закрытию собирательно-распределительных, калькуляционных, финансово-результативных счетов.  
На ОАО “Симбирск-спирт “ счета закрывают в такой последовательности:
1)Исчисляют себестоимость вспомогательных производств и закрывают счёт 23 ”Вспомогательные производства “.
2)Составляют расчёт и списывают расчёт и часть расходов будущих периодов на издержки текущего года.
3)Закрывают счета 25,26”Общепроизводственные и общехозяйственные расходы”
4)Списывают затраты на выпуск продукции и исчисляют себестоимость незавершенного производства.
5) Осуществляют списание затрат со счёта 29 “Обслуживающие производства и хозяйства “.
6) Производят записи на счетах по  учету капитальных вложений.
7) Определяют финансовый результат от основной деятельности предприятия и закрывают счета 46 “Реализация продукции (работ и услуг)”, 47”Реализация  прочих активов”.
8)Распределяют прибыль и закрывают счёт 80 “Прибыли и убытки “.
Все операции по закрытию счетов находят отражение  в Главной книге.
В результате закрытия счетов в заключительном балансе отражают остатки на счетах: инвентарных, фондовых, расчётных и операционных, учитывающих незавершенные процессы будущих лет.
Независимо от положений учётной политики и принятой на предприятии системы учёта на практике заключение и закрытие счетов осуществляется примерно в такой очерёдности: 51,52,55,(91,92,93),50,70,(65,,67-1,68-3,69).
    продолжение
 1 2 3 4 5 6 7    

Удобная ссылка:

Скачать дипломную работу бесплатно
подобрать список литературы


вверх страницы


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.