Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте

Загрузка...

главная страница Рефераты Курсовые работы текст файлы добавьте реферат (спасибо :)Продать работу

поиск рефератов

Реферат на тему Организация и учет прочих операций коммерческого банка в иностранной валюте

скачать
похожие рефераты
подобные качественные рефераты
1 2    



ОГЛАВЛЕНИЕ

стр

3

5

8

8

11

12

15

17

17

18

19

21

21

21

21

24

30

31

33

34






Введение………………………………………………………………………………………………………………………………………………

1. История развития международного учета………………………………………………………

 

2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ…………………………

2.1. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………………………………………………

2.2. ПОРЯДОК ОФОРМЛЕНИЯ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ МЕЖДУ

БАНКАМИ И КЛИЕНТАМИ НА ПРОВЕДЕНИЕ ОПЕРАЦИИ В 

ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ……………………………………………………………………………………………………………

2.3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИИ В  

ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ……………………………………………………………………………………………………………

2.3.1. Учет торговых операций в иностранной валюте…………………

2.3.2. Переводы как форма расчетов……………………………………………………………

2.3.3. Учет неторговых операций в иностранной валюте……………

2.4. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИИ В 

ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ……………………………………………………………………………………………………………

2.5. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК УЧЕТА ВАЛЮТНО-ОБМЕННЫХ

ОПЕРАЦИИ…………………………………………………………………………………………………………………………………………

2.6. ОРГАНИЗАЦИЯ И УЧЕТ ПРОЧИХ ОПЕРАЦИИ КОММЕРЧЕСКОГО

БАНКА В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ…………………………………………………………………………………………

2.6.1. Учет кредитов в иностранной валюте……………………………………………

2.6.2. Учет конверсионных операций……………………………………………………………

2.6.3. Учет переоценки остатков валютных средств………………………

 

3. Учет операций на валютном счете………………………………………………………………………

4. Методика учета валютных операций……………………………………………………………………

5. Корреспонденция счета 52 “Валютный счет”………………………………………………

Выводы и рекомендации…………………………………………………………………………………………………………

Библиографический список………………………………………………………………………………………………




Введение.

Основными правилами  ведения и организации бухгалтерского учета в организациях установлены Положением о бухгалтерском учете и отчетности  в Российской Федерации, Положением по бухгалтерскому  учету “Учетная политика предприятия”, Планом счетов бухгалтерского учета и некоторыми нормативными документами.

   

В Положение  о бухгалтерском учете и отчетности содержаться следующие основные правила ведения бухгалтерского учета:

1. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций осуществляется способом двойной записи в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета.

2. Основанием для записи в учетных регистрах являются первичные учетные документы, которые должны составляться в момент совершения хозяйственных операций или непосредственно после ее окончания и содержать обязательные реквизиты. Порядок передачи первичных документов и сроки их передачи определяются утвержденным графиком документооборота.

3. Имущество, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском  учете и отчетности подлежат оценке в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов. Применение других видов оценок допускается в случаях, предусмотренных законодательством, Положением или другими нормативными актами.

4. Обязательность проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

5. Формирование учетной политики  организации осуществляется в соответствии с допущениями и требованиями, установленными Положением по бухгалтерскому  учету ”Учетная политика предприятия”.

В данной курсовой работе рассматривается бухгалтерский учет валютных операций, а в основном учет импортных операций. Импорт является важной деталью экономических отношений между странами. Идет закупка товаров за границей и тем самым заполняется рынок товаром,  который в данный момент пользуется спросом потребителей, а иностранный поставщик получает дополнительный рынок сбыта из этого следует что такие отношения выгодны обоим сторонам. Развитие данного учета в нашей стране очень важно, особенно  в момент становления рыночных отношений.

    Порядок учета импортных операций зависит от выбранной формы  расчетов с иностранными поставщиками (инкассо, аккредитив, открытый счет и др.), условий поставки, содержания учетных партий. Содержание учетных партий определяетсявидом товара и способом доставки.

При импорте сырья, продовольствия и других товаров массового производства морским путем за учетную единицу принимают судно, товар, коносамент, а железнодорожным транспортом - вагон, эшелон.

    Если по условиям контракта поставщик выписывает счет покупателю на каждую транспортную партию, учетной единицей считается партия, оформленная одним счетом.

    Поступающие импортные товары принимают на учет по полной импортной стоимости. Она включает в себя контрактную цену товара и накладные расходы, оплаченные в иностранной валюте (обычно за границей) и в рублях.  

 




1. История развития международного учета.

Учет в народном хозяйстве стран СНГ подвергается коренной реконструкции, цель которой - приближение к мировым стандартам. К сожалению, «железный занавес», а затем «берлинская стена» не позволяли советским специалистам своевременно улавливать тенденции в развитии теории и практики учета в зарубежье.

В настоящее время предстоит в возможно короткий срок перестроить учет, сделав его адекватным рыночной экономики. Целесообразно взять на вооружение все ценное, что накоплено бухгалтерской наукой и практикой развитых капиталистических государств и получило отражение в системе национальных счетов (СНС) и международных бухгалтерских странах (МБС). Одновременно следует проанализировать достижения отечественного учета, отобрать проверенные временем и практикой решения, определить возможности их применения в новых условиях рыночного хозяйства. 

Систему национальных счетов ООН, аналогичную по структуре стандартной системе национальных счетов, созданной исследовательским центром по национальным счетам при Кембриджском университете, учредила Организация европейского экономического сотрудничества (ОЕЭС).

Первая СНС содержала счета для учета производства, потребления домашних хозяйств, потребления органов общего управления, сбережений и инвестиций, внешней торговли. Второй пересмотр СНС, начатый в 1963 г., завершился изданием в 1968 г. нового варианта, разработанного с учетом опыта развития национальных счетов в капиталистических странах. Он применяется более чем в 150 странах.

Во втором варианте введен ряд новых разделов и показателей, существенно расширив его аналитические и информационные возможности. В их числе следует назвать раздел, посвященный расчетом основных показателей производства и использованияпродукции в сопоставимых ценах, а также показателей валовой продукции и промежуточного потребления, национального богатства, движение  займов, кредитов и других показателей, составляющих финансовый поток. Особо важно отметить достигнутую в СНС органическую увязку таблиц межотраслевых балансов, принципы которых наиболее четко сформулированы в работах лауреата Нобелевской премии по экономики В.В. Леонтьева. Эти счета, представляющие макроуровень национального счетоводства, составляют по секторам народного хозяйства.

Структура СНС позволяет исчислять в стоимостном выражении валовой общественный продукт, национальный доход и их использование, а также другие показатели, способные отразить серьезные изменения в рыночной экономике.

Госкомстат б. СССР приступил к разработке СНС, адаптированной к особенностям экономики СНГ. Признано целесообразным взять за основу европейскую систему интегральных счетов (ЕСИС). В ней выделяют счета: товаров и услуг, производства, образования доходов, распределения доходов, использование доходов, капитальных затрат, финансов (для национальной экономики и остального мира).

В совокупности счета позволяют иметь информацию о производстве, распределении и использовании национального дохода с учетом финансовых результатов от внешнеторговой деятельности и, что очень важно, обеспечить сопоставимость национальных результатов с результатами зарубежных стран.

Система национальных счетов явилась основой разработки международных бухгалтерских стандартов. Проблема их созданиявозникла в связи с деятельностью транснационального капитала, который функционирует в странах с разными системами учета и требованиям к отчетности. В результате возникают проблемы соответствия публикуемой ими информации требованиям, предъявляемым к ней в стране происхождения и в стране базирования. Трудности такого же порядка возникают сейчас в нашей стране на совместных предприятиях.

В 1973 г. профессиональные бухгалтеры Австралии, Канады, Франции, ФРГ, Японии, Мексики и США образовали Комитет по международным бухгалтерским стандартам (КМБС). Сейчас в него входят 97 бухгалтерских организаций из 71 страны. Это независимый орган, занимающийся решением проблемы международной системы бухгалтерского учета. Руководит деятельностью комитета правление совместно с постоянно работающем секретариатом, в состав которого входят представители 13-ти стран: Австралия, Дания, Италия, Канада, ФРГ, Франция, Япония, Иордания, Южная Корея, Голландия, ЮАР, Великобритания, США. При чем в состав секретариата обязательно должны входить представители трех развивающихсястран. Устав комитета предусматривает представительства в правлении до 4-ех международных организаций, которые хотя и не являются органами профессиональных бухгалтеров, но заинтересованы в финансовой отчетности. В учредительных документах комитета сформулированы основные цели его создания: разработка публикации наиболее важных бухгалтерских стандартов по формированию бухгалтерской отчетности; содействие широкому распространению стандартов в мировой практике бухгалтерского учета; всемирная помощь по совершенствованию и гармонизации национальных законодательств в области бухгалтерского учета и отчетности.

В 1977 году была создана Международная федерация бухгалтеров. Ее главная задача - способствовать широкому развитию и усилению влияния профессиональных бухгалтеров через совершенствование и распространение международных бухгалтерских стандартов в мировом сообществе. В настоящее время членами федерации являются сто бухгалтерских организаций из 77 стран, представляющие профессиональных бухгалтеров, работающих в торговле, промышленности, образовании и на государственной службе.

С 1972 года проблемами стандартизации бухгалтерского учета занимается ООН, а в 1982 году при ней была создана межправительственная рабочая группа экспертов по международным стандартам учета и отчетности. В группу в качестве официальных членов входит 9 африканских государств, 7 азиатских, 3 восточно-европейских, 6 латиноамериканских, и 9 западноевропейских государств. Целями группы являются: изучение вопросов учета и отчетности транснационального капитала; содействие разработке и применению национальных и региональных бухгалтерских стандартов; защита интересов развивающихся стран в области раскрытия финансовой информации.

Международные бухгалтерские стандарты - это цельная, подвижная, развивающаяся система бухгалтерского учета, котораяможет применяться в различных условиях. Ясно, что особенно целесообразным  и плодотворным станет применение МБС на стыке различных национальных систем учета, т.е. на многонациональных предприятиях.
2. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте.


2.1. Общие положения.

В связи с переходом экономики России на новые рыночные отношения постоянно растет объем валютных операций. Предприя­тия—клиенты банка все чаще осуществляют экспортно-импорт­ные операции, участвуют в международных сделках. В этих слу­чаях необходим обмен одних национальных денежных единиц на другие. Реализация этой необходимости происходит

через валют­ный рынок, где под влиянием спроса и предложения стихийно фор­мируется валютный курс.

В Законе РФ «О валютном регулировании и валютном конт­роле» от 09.10.92 г. № 3(15-1) приведена трактовка следующих понятий.

I. Валюта Российской Федерации:

находящиеся в обращении рубли как банковские билеты Цен­трального банка России и монета;

средства в рублях на счетах в банках и иных кредитных уч­реждениях РФ;

средства в рублях в банках и в других кредитных учреждениях ' за пределами РФ на основании соглашения правительства и ЦБ с соответствующими органами иностранного государства об исполь­зовании на территории данного государства валюты РФ в каче­стве законного платежного средства.

II. Ценные бумаги в валюте РФ:

платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы и др.):

фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обя­зательства, выраженные в рублях.

III. Иностранная валюта:

денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, моне­

ты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платеж­ным средством в соответствующем иностранном государстве, средства на счетах в денежной единице иностранных государств.

IV. Валютные ценности:

иностранная валюта;

ценные бумаги в иностранной валюте—платежные документы (чеки, векселя, аккредитивы);

фондовые ценности (акции, облигации) и другие долговые обя­зательства, выраженные в иностранной валюте;

драгоценные металлы;

драгоценные камни.

V. Резиденты:

физические лица, имеющие постоянное местожительство в РФ, в том числе временно находящиеся за ее пределами;

юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством РФ, с местонахождением в РФ;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими ли­цами, созданные в РФ, с местонахождением в РФ;

дипломатические и иные официальные представительства РФ, находящиеся за пределами РФ;

находящиеся за пределами РФ филиалы и представительства резидентов.

 

VI. Нерезиденты:

физические лица, имеющие постоянное местожительство за пре­делами РФ, в том числе временно находящиеся в РФ;

юридические лица, созданные в соответствии с законодатель­ством иностранных государств, с местонахождением за пределами РФ;

предприятия и организации, не являющиеся юридическими ли­цами, созданные в иностранном государстве, с местонахождением за пределами РФ;

находящиеся в РФ иностранные дипломатические и иные офи­циальные представительства, а также международные организа­ции, их филиалы с местонахождением в РФ.

VII. Валютные операции — это операции, связанные с терехо-  дом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе:

операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в инва­люте;

ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ ва­лютных ценностей;

осуществление международных денежных переводов.

Валютные операции с инвалютой и ценные бумаги в инвалюте подразделяются:

текущие валютные операции;

валютные операции, связанные с движением капитала.

Текущие валютные операции:

переводы в РФ и из РФ иностранной валюты для осуществле­ния расчетов без отсрочки платежа по экспорту и импорту това­ров, работ, услуг и их кредитование на срок не более 180 дней;

получение и предоставление финансовых кредитов на срок не более 180 дней;

переводы в РФ и из РФ процентов, дивидендов и иных дохо­дов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, свя­занным с движением капитала;

переводы неторгового характера в РФ и из РФ, включая за­работную плату, пенсии, алименты, стипендии, наследство и др.

Валютные операции, связанные с движением капитала:

прямые инвестиции, т. е. вложения в уставный капитал пред­приятия с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении предприятием;

портфельные инвестиции, т. е. приобретение ценных бумаг;

переводы на оплату права собственности на здания, сооруже­ния и другое имущество, включая землю и ее недра.

Важным элементом валютной системы является валютной курс. Валютный курс—соотношение одной валюты к другой, отражаю­щий их покупательную способность. Он используется для соизме­рения стоимостного соотношения валют разных стран. Валютный курс необходим для:

взаимного обмена валютами при торговле товарами и услугами, при движении капиталов и кредитов. Экспортер обменивает вы­рученную иностранную валюту на национальную, так как валю­ты других стран не могут обращаться в качестве законного поку­пательного и платежного средства на территории данного государ­ства. Импортер обменивает национальную валюту на иностранную для оплаты товаров, купленных за рубежом. Должник при­обретает иностранную валюту на национальную дляпогашения задолженности и выплаты процентов по внешним займам;

сравнения цен мировых и национальных рынков, а также сто­имостных показателей разных стран, выраженных в националь­ных или иностранных валютах;

Периодической переоценки счетов в иностранной валюте) фирм и банков.

Таким образом, валютные операции невозможны без обмена валют и их котировки. Котировка валют  это определение их курса. Различают и используют чаще всего два метода котиров­ки иностранной валюты к национальной—прямой и косвенный курсы. Прямой курс единицы иностранной валюты выражается национальной валюте. Например, один доллар США приравнива­йся к определенному количеству рублей. При косвенной котировке за единицу принята национальная валюта, курс которой выражается в определенном количестве Иностранных денежных единиц (применяется в Великобритании).

Котировка валют для торгово-промышленной клиентуры обычно базируется на кросс-курсе  соотношении между двумя валю­тами, которые вытекают из их курса по отношению к третьей валюте (обычно к доллару США). При таком определении обычно устанавливается средний курс между двумя валютами, который затем используется для определения курсов продавца и покупателя. Напомним, что в настоящее время при установлении курсов Центрального банка России за основу берется курс доллара США к рублю, зарегистрированный на торгах на Московской межбан­ковской валютной бирже (ММВБ), а прочие курсы определяются по методу кросс-курсов: рубль—доллар и доллар—валюта.

Кроме того, в коммерческих операциях используется так назы­ваемая «корзиночная» валюта (взвешенная), т. е. определение средневзвешенного курса одной валюты к определенному набору дли «корзине» других валют.

Совершая валютную сделку, банк покупает одну валюту и продает другую. При сделке с немедленной поставкой валют это означает, что часть его ресурсов в валюте, которую он продает, вкладывается в покупаемую валюту. Если банк совершает сделку на срок, то, приобретая требование в одной валюте, он принимает обязательство в другой валюте. В результате в обоих случаях в активах и в пассивах банка (денежных или в форме обязательств) появляются две различные валюты, курс которых изме­няется независимо друг от друга, приводя к тому, что в определенный момент актив может превысить пассив (прибыль) или на­оборот (убыток). Соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте определяет его валютную позицию. В слу­чае их равенства по конкретной валюте валютная позиция счита­ется закрытой, а при несовпадении —открытой. Открытая валютная позиция может быть короткой, если пассивы и обязательства по проданной валюте превышают активы и требования к ней, и длинной, если активы и требования по купленной валюте превы­шают пассивы и обязательства. Открытая валютная позиция свя­зана с риском потерь банка, если к моменту контрсделки, т. е. по­купки ранее проданной валюты и продажи ранее купленной ва­люты, курс этих валют изменится в неблагоприятном для него на­правлении. Таким образом, открытая валютная позиция банка— приобретение иностранной валюты на валютной бирже или у другого банка за свой счет с целью будущей продажи и получения до-кода. ЦБ ограничивает ее размеры и устанавливает отдельную специальную отчетность.

Закрытая валютная позиция  банк заключает сделку на по­купку инвалюты и тут же закрывает ее другой сделкой—продажей, получив доход. ЦБ их не ограничивает.

Дата валютирования  указание срока, с которого произво­дится начисление процентов (комиссии) на дебетуемые и креди­туемые суммы.

2.2. Порядок оформления взаимоотношений между банками и   клиентами на проведение операций в иностранной валюте.

Право на ведение операций в иностранной валюте коммерче­ский банк получает через лицензию Центрального банка России. Со­гласно ей различают лицензии: генеральные, внутренние, разо­вые.

Генеральная лицензия  право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте как на территории РФ, так и за границей.

Внутренняя лицензия  право на совершение коммерческими банками полного или ограниченного круга банковских операций в иностранной валюте на территории РФ. К внутренним относят­ся расширенные лицензии с правом выхода на 6 банков иностран­ных государств и с правом выдачи кредитов в инвалюте.

Разовая лицензия  право на проведение конкретной банков­ской операции в иностранной валюте.

Для рассмотрения вопроса о выдаче коммерческому банку ли­цензии на право ведения операций в иностранной валюте в Цен­тральный банк России представляются следующие документы:

копия утвержденного Устава банка;

обоснование экономической целесообразности и готовности банка к осуществлению операций в иностранных валютах;

организационная структура банка с описанием подразделений, занимающихся операциями с иностранной валютой (квалифика­ция кадров, специализация отделов и их техническое оснащение);

справка о руководителях банка, ответственных за осуществле­ние операций с иностранной валютой («объективки»);

копия письма уполномоченного банка (имеющего генеральную лицензию) о согласии подписать корреспондентское соглашение;

справка об организации внутрибанковского контроля;

баланс банка (на последнюю дату) и справка о соблюдении нормативов по операциям в рублях;

отчет (счет) о прибылях и убытках (на последнюю дату);

акт последней ревизии (аудиторское заключение);

годовой отчет;

справка о возможных зарубежных партнерах по заключению Корреспондентских соглашений (для генеральной лицензии). С момента получения лицензии банк именуется уполномочен­ным банком, так как выполняет функции агента валютного контроля за операциями своих клиентов. Банковские операции с ино­странной валютой разделяются на виды по степени их сложности и рискованности.

1. Введение валютных счетов клиентов.

2. Неторговые операции.

3. Установление корреспондентских отношений с иностранны­ми банками.

4. Операции по международным расчетам, связанным с экс­портом и импортом товаров и услуг.

5. Операции по продаже и покупке иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.

6. Кредитные операции по привлечению и размещению валют­ных средств внутри РФ.

7. Кредитные операции на международных денежных рынках.

Для коммерческих банков Центральный банк устанавливает нормативы проведения ими операций в иностранной валюте и фор­мы отчетности.

Каждое предприятие кроме рублевого может открыть в банке валютный счет. Лучше иметь его в уполномоченном банке, т. е. в банке, имеющем лицензию на право проведения операций в ино­странной валюте.

Если валютный счет открывается в том же банке, что и рубле­вый, клиент представляет в банк только заявление, в противном случае представляются все предусмотренные законодательством документы:

заявление с соответствующей просьбой, содержащее полное и точное наименование предприятия, его юридический адрес, номе­ра телефонов, телекса, телефакса, скрепленное двумя подписями и печатью потенциального клиента. В заявлении должно быть от­ражено обязательство клиента соблюдать банковские правила ве­дения валютного счета. Как правило, банки имеют типовые образ­цы заявлений и представляют их клиентам. Здесь же банковский работник фиксирует номер присваиваемого клиенту счета, отра­жает разрешительные визы;

копии учредительных документов (устав, учредительный дого­вор), заверенные в установленном порядке (в нотариальной кон­торе или регистрирующим органом);

копии документов о регистрации, заверенные также нотариаль­ной конторой или регистрирующим органом;

справку о постановке на учет предприятия в налоговой инспек­ции по месту регистрации и пр.;

карточку установленной формы с образцами подписей и оттис­ка печати, заверенную нотариально.

Кроме того, совместные предприятия и иностранные фирмы должны представить в банк свидетельство о внесении их в реестр предприятий с иностранными инвестициями, которое выдается после регистрации в Государственном комитете Российской Фе­дерации по иностранным инвестициям.

2.3. Организация и порядок учета расчетных операций в иностранной валюте.

Экономическое содержание операций в иностранной валюте соответствует операциям, осуществляемым в национальной валю­те (рублях). Это значит, что банк работает в рамках устава, вы­полняя расчетные, кассовые, депозитные, ссудные и прочие опера­ции.

Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте по счетам клиентов ведется на счете № 052 «Текущие счета в иностранной валюте». Для клиентов-экспортеров его подразделяют на тран­зитный и текущий счета в иностранной валюте. Для всех других клиентов он выполняет роль только текущего счета.

В аналитическом учете в его развитие открываются лицевые счета каждому клиенту, а суммы операций записываются по ко­дам валют и в рублевом эквиваленте.

Счет № 052 пассивный; сальдо кредитовое означает свобод­ный остаток валюты различных государств и в рублевой оценке, принадлежащий клиентам; оборот по дебету отражает их списа­ние по приказам владельцев счета и суммы курсовых разниц от переоценки остатков текущих счетов в иностранной валюте; обо­рот по кредиту—поступление, зачисление средств, суммы процен­тов, начисленных в валюте счета, и курсовых разниц от переоцен­ки остатков.

Транзитный счет временный, так как вызван к использованию правилами обязательной продажи предприятиями 50% выручки, полученной в иностранной валюте от экспортных операций, Цент­ральному банку России по курсу па день продажи.

Текущие счета в иностранной валюте могут быть трех видов:

«А»—с которых разрешается свободный вывоз иностранной ва­люты и перевод ее за границу в соответствии с действующими ва­лютными правилами, «Б» и «Д»—по которым вводятся частич­ные ограничения для вывоза и перевода иностранной валюты за границу.

Для организации учета расчетных операций в иностранной ва­люте кроме счета № 070 «Текущие счета в иностранной валюте» используются счета, на которых в уполномоченном банке хранит­ся собственная инвалюта и инвалюта клиентов. Эти счета откры­ваются в других иностранных банках (нерезидентах) или в бан­ках Российской Федерации (резидентах). Такие счета носят на­звание «Ностро».

В то же время в коммерческом уполномоченном банке '(при на­личии генеральной или расширенной валютной лицензии) могут открываться корреспондентские счета другим банкам для хране­ния и использования в расчетах иностранной валюты. Их называ­ют счетами «Лоро». Их группировка и характеристика по различ­ным признакам приведены на с.

Согласно инструкции № 16 от 16 июля 1993 г. Центрального банка России «О порядке открытия и ведения уполномоченными• банками счетов нерезидентов в валюте Российской Федерация» ус­тановлены единые правила открытия и режимы рублевых счетов нерезидентов.

Уполномоченным банкам разрешено открывать нерезидентам рублевые счета типа «Т» и типа «И». Текущий счет типа «Т» от­крывается для выполнения экспортно-импортных операций и со­держания в Российской Федерации их представительств и филиа­лов. Понятно, что рублевый счет типа «Т» открывается нерези­дентам, имеющим право осуществлять предпринимательскую дея­тельность в соответствии с требованиями законодательства; при представлении документов, определяющих юридический статус (учредительные документы, их регистрация, разрешения, выдан­ные российскими уполномоченными органами, и др.).

Право на открытие указанного рублевого счета имеют следую­щие нерезиденты:

хозяйствующие субъекты, имеющие на территории России представительства, филиалы;

банки и иные кредитные учреждения, имеющие представитель­ства на территории Российской Федерации, исключительно дляце­лей содержания этих представительств;

международные организации, имеющие на территории Россий­ской Федерации представительства, филиалы;

иностранные дипломатические, торговые и иные официальные представительства.

Рассматривая порядок расчетов в иностранной валюте, напом­ним требования инструкции № 19 «О порядке осуществления ва­лютного контроля за поступлением в Российскую Федерацию валютной выручки от экспорта товаров» (письмо № 01-20/10283от 12.10.93 г. Центрального банка России совместно с Государствен­ным таможенным комитетом РФ).

Экспортер обязан предъявить в банк, где ему открыт валютный счет, на который будет зачислена выручка от экспорта това­ра, контракт (оригинал или копию, заверенную печатью и подпи­сью первого лица). В результате составляется паспорт сделки (пс) с кратким содержанием условий контракта.

Паспорт сделки вместе с другими отгрузочными документами предъявляется таможенным органам для оформления экспорта товаров.

По каждому контракту оформляется только один паспорт сдел­ки за подписью уполномоченного банка, в чей адрес должна по­ступать в последующем вся валютная выручка на транзитный ва­лютный счет экспортера от импортера-нерезидента.

Банк после подписания паспорта сделки будет выполнять функ­ции агента валютного контроля за поступлением валютной выруч­ки и примет данный контракт на расчетное обслуживание. В пас­порте сделки необходимо указать, совпадают или не совпадают два понятия: валюта цены и валюта платежа.

Валюта цены—денежная единица, в которой выражена цена товара во внешнеторговом контракте. Это один из наиболее спор­ных моментов, возникающих при подписании контракта.

Валюта платежа—валюта, в которой производится оплата то­вара по внешнеэкономическому контракту. Валюта платежа и ва­люта цены могут совпадать. При их несовпадении производится .расчет, или пересчет курса валюты цены в валюту платежа. Воз­можны к использованию следующие виды цен: твердая, подвижная я скользящая.

Твердая, фиксированная, цена устанавливается при подписании контракта и на протяжении действия контракта изменению не подлежит. При этом делается оговорка: «Цена твердая, измене­нию не подлежит».

Подвижная цена хотя и устанавливается в контракте, но при наличии оговорки о повышении и понижении цены (ценовая ого­ворка может быть изменена).

Скользящая цена обычно связана с продукцией, имеющей дли­тельный период производства (изготовления). Договорная цена может изменяться из-за изменения затрат на производство изде­лий, указанных в контракте.

В случае падения курса валюты платежа экспортер получит меньшую сумму в национальной валюте и может не возместить свои затраты на производство реализованной продукции. Импортер понесет убытки при повышении курса валюты цены, так как ему при этом потребуется заплатить большую сумму националь­ной валюты.

При заключении договоров-контрактов по экспортно-импорт­ным сделкам возможны два вида (по экономическому содержа­нию) операций. Это товарные (торговые) операции и неторговые операции в иностранной валюте.

2.3.1. Учет торговых операций в иностранной валюте

Торговые операции могут быть связаны с импортом—получе­нием, покупкой товаров у иностранных поставщиков (оплата в валюте поставщика) и экспортом  отгрузкой, продажей товаров иностранному покупателю (расчеты в валюте покупателя). В обо­их, случаях в договорах-контрактах оговаривается форма расче­тов: аккредитив; инкассо; перевод.

Расчеты аккредитивами носят общий порядок, в частности:

аккредитив выставляет плательщик (покупатель) на имя поставщика (страна, банк, сумма и др.) до момента отгрузки по­ставщиком товара в его адрес и на его условиях;

банк получателя (поставщика-импортера)  ремитент сообща­ет последнему о сумме и условиях выставленного аккредитива;

поставщик отгружает товары и представляет в свой банк со­ответствующие условиям контракта отгрузочные документы (коно­самент), благодаря чему на его расчетный счет зачисляется пла­теж.

Инофирма

(покупатель)



Расчеты аккредитивом по экспорту

Поставщик

(клиент РФ)



Банк

поставщика



Банк инофирмы

(покупателя)



1

5

6

3



8          2           7                                            8           5           4
    продолжение
1 2    

Добавить реферат в свой блог или сайт
Удобная ссылка:

Скачать реферат бесплатно
подобрать список литературы


вверх страницы


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.