Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША

Загрузка...

главная страница Рефераты Курсовые работы текст файлы добавьте реферат (спасибо :)Продать работу

поиск рефератов

Отчет по практике на тему Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША

скачать
похожие рефераты
подобные качественные рефераты
 1 2 3 4 5    
имущества   в    аренду   отражаются следующими проводками:

Д 76,62 К 91-6 - отражен доход от сдачи в аренду имущества;

Д 91-7 К 02,10,70,69 - отражены расходы (ремонт помещений, оплата коммунальных услуг) от предоставления имущества в аренду.

Продажу основного средства бухгалтер отразит так:

Д 76,62 К 91-1 - отражен доход от продажи основного средства;

Д91-1 К01 - списана остаточная стоимость основного средства;

Д 91-1 К 68 - отражена сумма НДС с выручки от продажи основного средства;

Д 91-1 К 20, 23, 25, 26, 44 - отражены расходы, связанные с продажей основного средства.

Внереализационными доходами являются:

1) штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров полученные и уплаченные;

2) активы, полученные и переданные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

3) поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков;

4) прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, и убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

5) суммы кредиторской, депонентской и дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

6) прочие внереализационные доходы и расходы.

Д 51, 76 К 91-3 - отражены поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек. Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают так: Д51 К91-3.

Убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой. Таким же образом учитывают поступления в возмещение и возмещение причиненных организации убытков.

Записи по субсчетам производятся накопительно в течение отчетного года. Ежемесячно (ежеквартально) сопоставлением дебетовых оборотов по субсчетам 91-1, 91-2, 91-3, 91-6 и кредитовых оборотов по субсчетам 91-1, 91-2, 91-4, 91-7 определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц (квартал). Это сальдо ежемесячно (ежеквартально) (заключительными оборотами) списывается с субсчетов 91-91, 91-92, 91-93, 91-94  на счет 99 "Прибыли и убытки". Таким образом, синтетический счет 91 "Прочие доходы и расходы" сальдо на отчетную дату не имеет.

По окончании отчетного года все субсчета, открытые к счету 91 (кроме субсчетов «Сальдо»), закрываются внутренними записями на субсчет 91-9.

Аналитический учет по счету 91 "Прочие доходы и расходы" ведется по каждому виду прочих доходов и расходов. При этом построение аналитического учета по прочим доходам и расходам, относящимся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, должно обеспечивать возможность выявления финансового результата по каждой операции.

На счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в ООО ЛВЗ «ОША» отражается информация о суммах недостач и потерь от порчи материальных и иных ценностей, выявленных в процессе их заготовления, хранения и продажи, независимо от того, подлежат они отнесению на счета учета затрат на производство (расходов на продажу) или виновных лиц. На этом же счете отражаются недостачи и хищения денежных средств.

По дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются:

1) по недостающим (похищенным) или полностью испорченным товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;

2) по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за минусом суммы начисленной амортизации);

3) по частично испорченным материальным ценностям - сумма определившихся потерь.

Величина потерь определяется: по товарно-материальным ценностям - размером необходимой их уценки; по основным средствам - стоимостью их ремонта.

Выявленная покупателем при приемке товаров, поступивших от поставщиков, недостача или порча в пределах предусмотренных в договоре величин относится в дебет счета 94 в корреспонденции с кредитом счета 60, а сумма потерь сверх предусмотренных в договоре величин, предъявленная поставщикам или транспортной организации, - в дебет счета 76, в корреспонденции с кредитом счета 60.

При отказе органами арбитража во взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций сумма, ранее отнесенная в дебет счета 76, списывается на счет 94.

По кредиту счета 94 отражается:

1) на счетах 08, 20, 23, 25, 26 , 44 списание недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли, если они выявлены при заготовлении, при хранении или продаже;

2) на счете 73, субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба", списание сумм недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также похищенных ценностей, на материально-ответственное лицо;

3) на счете 91, субсчет 7 "Операционные расходы", списание сумм недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей при отсутствии конкретных виновников или во взыскании которых отказано судом вследствие необоснованности исков.

В документах, представляемых для оформления списания недостач ценностей и порчи сверх норм естественной убыли, установленных законодательством, должны быть решения следственных или судебных органов, подтверждающие отсутствие виновных лиц, либо отказ на взыскание ущерба с виновных лиц, либо заключение о факте порчи ценностей, полученное от отдела технического контроля или соответствующих специализированных организаций.

Для учета доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам, используют пассивный счет 98 "Доходы будущих периодов". По кредиту счета учитывают доходы, относящиеся к будущим периодам, предстоящие поступления задолженностей, доходы, возникающие вследствие превышения взыскиваемых с виновников недостающих ценностей над их балансовой стоимостью. По дебету счета отражают списание доходов будущих периодов на счета учета имущества, расчетов, счет 91 "Прочие доходы и расходы".

К счету 98 в ООО ЛВЗ «ОША» открыт субсчета:

98-1 «Доходы полученные в счет будущих периодов»;

98-2 «Безвозмездные получения»;

98-3 «Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы»;

98-4 «Разница между суммой подлежащей взысканию с виновных лиц и балансовой стоимостью по недостачи».

Суммы, учтенные на кредите счета 98, списывают в дебет этого счета с кредита счета 91 "Прочие доходы и расходы": по безвозмездно полученным основным средствам - по мере начисления амортизации; по иным безвозмездно полученным материальным ценностям - по мере их списания на производство или при продаже. Аналитический учет по счету 98 осуществляют по каждому виду доходов.

Учет расходов будущих периодов осуществляют по дебету активного счета 97 "Расходы будущих периодов" с кредита соответствующих материальных, расчетных и других счетов (10, 50, 51, 69, 70, 76 и др.). Ежемесячно или в другие сроки учтенные на дебете счета 97 расходы списывают в дебет счетов 20, 23, 25, 26, 44 и др. Сроки списания расходов будущих периодов, а также соответствующие издержки или другие источники, на которые списываются указанные расходы, регламентируются законодательными и другими нормативными актами или определяются самими организациями.

Из общего состава расходов будущих периодов отдельной калькуляционной статьей по счету 20 "Основное производство" отражают лишь расходы по подготовке и освоению производства. Остальные расходы будущих периодов списывают со счета 97 в дебет собирательно-распределительных (25, 26) или других счетов.

ПБУ 14/2000 не включает в состав нематериальных активов расходы, связанные с приобретением лицензий. В связи с этим расходы по приобретению лицензий целесообразно учитывать на счете 97 в качестве расходов будущих периодов. С кредита счета 97 стоимость лицензий в течение срока их действия списывается равномерно по месяцам на счет 26 "Общехозяйственные расходы" или 44 "Расходы на продажу".

ООО ЛВЗ «ОША» для обеспечения обязательств предприятия, его производственного и социального развития за счет чистой прибыли образовывает соответствующие целевые фонды. К таким фондам относится резервный фонд, размер резервного фонда определяется как 5% величины уставного капитала. Норматив ежегодных отчислений в резервный фонд составляет не менее 5% чистой прибыли. Отчисления производятся до достижения установленной величины резервного фонда.

Решение об использовании прибыли не может рассматриваться как хозяйственная операция (факт хозяйственной деятельности). Оно не изменяет имущественного положения общества, не создает непосредственно прав либо имущественных прав и обязанностей, однако на его основании исполнительные органы организации предпринимают соответствующие действия, в том числе по заключению хозяйственных договоров. Именно эти договоры и становятся фактами хозяйственной деятельности, которые отражаются в бухгалтерском учете.

В бухгалтерском учете последствия принятия решения не отражаются. Право на использование прибыли возникает у общества после утверждения собранием участников общества годового отчета.




8. ФОРМИРОВАНИЕ И ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

Отчетность ООО ЛВЗ «ОША» содержит информацию, необходимую для принятия управленческих и финансовых решений. Годовой отчет ООО ЛВЗ «ОША» в обязательном порядке включает в себя следующие документы:

1)      форма № 1 "Бухгалтерский баланс" (Приложение К);

2)      форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках" (Приложение Л);

3)      форма № 3 "Отчет об изменениях капитала" (Приложение М);

4)      форма № 4 "Отчет о движении денежных средств" (Приложение Н);

5)      форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" (Приложение П);

Бухгалтерский баланс предприятий является наиболее важным. Остатки, сформированные на счетах на конец отчетного периода, вносятся в него из Главной книги.

В бухгалтерском балансе активы и обязательства должны отражаться в зависимости от срока обращения как краткосрочные и долгосрочные. Активы сгруппированы в балансе в два раздела: внеоборотные и оборотные активы. По каждому из этих разделов выделены группы статей и отдельные статьи актива. В активе имущество организации отражено в порядке возрастающей ликвидности.

В пассиве баланса обязательства организации сгруппированы в три раздела: капитал и резервы; долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства. В нем размещены обязательства организации перед собственником (собственный капитал) и перед третьими лицами (долго- и краткосрочные).

Отчет о прибылях и убытках содержит в своих разделах сведения за отчетный и предыдущий периоды:

1.      О прибыли (убытках) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, в том числе (для сельхозпредприятий) от реализации сельскохозяйственной продукции.

2.      О прочих доходах и расходах предприятия. В структуру данных показателей включаются: операционные доходы и расходы, внереализационные  доходы  и  расходы,  чрезвычайные  доходы  и  расходы.

Итоговые строки формы № 2 отчетности предприятия содержит информацию о прибыли до налогообложения, налогах и чистой, сформированной после уплаты всех налогов, прибыли предприятия.

Отчет об изменениях капитала содержит информацию о формировании и движении средств уставного (складочного), добавочного, резервного капиталов и прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. При этом отражение источников формирования осуществляется построчно в разрезе двух лет:  года, предыдущего отчетному, и года, по результатам которого составляется отчет.

Форма № 4 содержит информацию о денежных средствах, поступивших, выбывших и имеющихся на остатках на предприятии в течение отчетного года и за предыдущий отчетному год в результате текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

При формировании данных отчета о движении денежных средств следует различать поступление средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Результатом каждого из разделов формы № 4 "Отчет о движении денежных средств" являются строки, представляющие сальдо на конец отчетного периода и включающие суммы чистых денежных средств, полученных в результате всех трех видов деятельности, остающихся на балансе предприятия.

Форма № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" очень объемна по размерам и количеству содержащейся в ней информации и состоит из 10 разделов. В двух первых отражены остатки на начало и конец отчетного года и данные о поступлении и выбытии по каждому виду нематериальных активов, основных средств и имуществу для передачи в лизинг и предоставляемому по договору проката. Раздел "Доходные вложения в материальные ценности" содержит данные о имуществе, предназначенном для передачи в лизинг и для услуг проката. Следующие два раздела содержат информацию о расходах на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, а также расходы на освоение природных ресурсов. В разделе "Финансовые вложения" указаны суммы остатков на начало и конец отчетного года по каждому виду долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений.

В разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" содержатся данные об остатках и движении за год по краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностях.

В разделе "Расходы по обычным видам деятельности" отражены затраты по элементам за отчетный и предыдущий годы и об изменении остатков незавершенного   производства,   расходов   будущих   периодов   и   резервов предстоящих расходов.

Следующим разделом является раздел "Обеспечения", в котором отражены данные об имуществе, находящемся в залоге, и данные о полученных обеспечениях. Последний раздел "Государственная помощь" состоит из двух разделов: данные о бюджетных средствах, полученных на безвозвратной основе, и бюджетных кредитах.

Корме пяти форм годовой отчет  ООО ЛВЗ «ОША» включает специализированные формы годовой бухгалтерской отчетности, которые содержат  расширенную информацию о производстве и реализации продукции, её себестоимости, ценах реализации, а также данные численности работающих, движении продукции.

В состав квартальной бухгалтерской отчетности включается:

1) Бухгалтерский баланс – форма №1;

2) Отчёт о прибылях и убытках – форма №2;

ООО ЛВЗ «ОША» представляет годовую бухгалтерскую отчетность в течение 90 дней по окончании года. Следовательно, последним днем представления отчетности за 2009 г. будет 31 марта 2010 г. В то же время годовая бухгалтерская отчетность не может быть представлена ранее 60 дней по окончании отчетного года. Таким образом, отчетность представляется  в период со 2 по 31 марта 2010 г. включительно. Конкретная дата представления бухгалтерской отчетности в этот период устанавливается учредителями организации или общим собранием.

Квартальную бухгалтерскую отчетность ООО ЛВЗ «ОША» обязано предоставить в течение 30 дней по окончании квартала.

 Переоценка основных средств в ООО ЛВЗ «ОША» не осуществляется.

Законодательно определено, что инвентаризация имущества и обязательств организуется и проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности.

Порядок и сроки проведения такой инвентаризации в ООО ЛВЗ «ОША» определяются руководителем организации и закрепляются в его распорядительном документе (приказе) по организации. В приказе оговариваются сроки проведения инвентаризации, члены инвентаризационных комиссий, план работы инвентаризационных комиссий.

При организации и проведении инвентаризации в ООО ЛВЗ «ОША» должностные лица организации, члены инвентаризационных комиссий и материально ответственные лица (ответственные должностные лица) должны руководствоваться "Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств", утвержденными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 года N49.

Инвентаризацию в ООО ЛВЗ «ОША» проводит постоянно действующая в организации инвентаризационная комиссия, состав которой утверждается приказом руководителя организации в начале отчетного года. В состав комиссии включаются представители администрации организации, работники бухгалтерской службы, другие специалисты.

Сроки проведения инвентаризации определяются также распоряжением руководителя организации. При этом по объектам основным средств, незавершенному производству, материально-производственным запасам инвентаризация может проводиться и до окончания года. Инвентаризация расчетов может осуществляться только на отчетную дату, а именно на 1 января 2009 года, так как в противном случае не будут подтверждены соответствующие статьи баланса. Поэтому период итоговой инвентаризации расчетов за 2008 г. в ООО ЛВЗ «ОША» приходится на календарный период с 1 января 2009г. по 31 марта 2009 года.

 Для проведения инвентаризации расчетов с поставщиками и покупателями специалисты расчетного отдела составляют акт сверки расчетов (Приложение Ж2). Форма акта сверки не установлена законодательством, однако его можно сформировать в программе, задав код контрагента, дату возникновения и гашения задолженности, балансовый счет. Такие акты составляются по каждому покупателю и поставщику в двух экземплярах. Первый остается в бухгалтерии ООО ЛВЗ «ОША», а второй направляется на подписание контрагенту.

Нередки случаи несоответствия данных по актам сверок ООО ЛВЗ «ОША» и его контрагента, в этом случае составляется акт разногласий (Приложение З2).

По результатам инвентаризации выявляются долги с истекшим сроком исковой давности. Они списываются на прочие доходы  проводкой: Д 60, 76 К 91-3 или на прочие расходы: Д 91-4 К 62.

Подготовительная работа инвентаризационных комиссий ООО ЛВЗ «ОША» заключается в определении (установлении) объектов, которые подлежат проверке, установлении материально ответственных лиц по объектам инвентаризации, распределении обязанностей между членами комиссии, анализе результатов ранее проведенных инвентаризаций и выявлении объектов, на которых до этого были выявлены недостачи и (или) излишки.

Сведения о фактическом наличии имущества организации и реальности учтенных финансовых обязательств ООО ЛВЗ «ОША» отражаются в инвентаризационных описях или актах, составленных по типовым формам "Инвентаризационная опись основных средств"; "Инвентаризационная опись нематериальных активов"; "Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей"; "Акт инвентаризации товарно-материальных ценностей отгруженных".

Каждая опись составляется в двух экземплярах, подписывается членами комиссии   и   лицом,   ответственным   за   сохранность.    Один   экземпляр передается в бухгалтерию для составления сличительной ведомости, а второй остается у материально ответственных лиц.

По результатам проверок фактического наличия имущества и финансовых обязательств должны составляться сличительные ведомости. При этом на ценности, не принадлежащие, но числящиеся в бухгалтерском учете организации (находятся на ответственном хранении, арендованные и т.п.) составляются отдельные ведомости. Сличительные ведомости составляются только по имуществу, при инвентаризации которого были выявлены отклонения от учетных данных.

Обобщенные данные результатов проведенных инвентаризаций отражаются в Ведомости результатов, выявленных инвентаризацией.

По результатам рассмотрения представленных материалов руководитель организации принимает решение о взаимном зачете излишков и недостач в результате инвентаризации; о списании выявленных недостач в пределах норм естественной убыли; привлечении виновных лиц к ответственности за недостачи ценностей сверх норм естественной убыли (в том числе с передачей дел в следственные или судебные органы).

Излишек имущества приходуется бухгалтером ООО ЛВЗ «ОША» по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты: Д 01, 04, 10, 41, 43, 50 К 91-3 - оприходование выявленных излишков имущества.

Недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм – за счет виновных лиц.

Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты.

Отражение недостачи имущества в пределах норм естественной убыли в бухгалтерском учете производится в следующем порядке:

Д 94  К 10, 41, 43 - отражена недостача товарно-материальных ценностей по стоимости, по которой они приняты к учету (по товарам -покупные цены);

Д 94 К 50 - недостача денежных средств в кассе организации;

Д 26, 44 К 94  - списание недостач в пределах утвержденных норм естественной убыли на себестоимость продукции (работ, услуг), издержки обращения.

Погашение сумм недостач и порчи материальных ценностей виновными лицами бухгалтер оформит записью:

1) Д 73 -2  К 94 -отнесение недостачи за счет виновных лиц (по учетным ценам);

При определении ущерба в указанном порядке могут возникнуть разницы, превышающие учетные цены.

2) Д 73- 2 К 98 - 4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей" - за счет виновных лиц отнесена разница между суммой, подлежащей к взысканию и стоимостью недостающих товаров (продуктов) по учетным ценам (в случае, если учетными ценами являются продажные (розничные));

3) Д 50, 70 К 73 - 2 - ущерб возмещен виновным лицом путем внесения наличных денег в кассу организации или посредством удержания сумм из заработной платы;

4) Д 98 – 4 К  91- 3      продолжение
 1 2 3 4 5    

Удобная ссылка:

Скачать отчет о практике бесплатно
подобрать список литературы


вверх страницы


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.