Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША

Загрузка...

главная страница Рефераты Курсовые работы текст файлы добавьте реферат (спасибо :)Продать работу

поиск рефератов

Отчет по практике на тему Отчет о прохождении производственной преддипломной практики в ООО ЛВЗ ОША

скачать
похожие рефераты
подобные качественные рефераты
 1 2 3 4 5
-  сумма возмещенной работниками торговой надбавки  (в случае,   если   товары   учитываются   по   продажным   ценам)   относится   на финансовые результаты деятельности организации.


9. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УЧЕТ НАЛОГОВ И ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ.

ООО ЛВЗ «ОША» за три предшествующих года имеет следующую структуру налоговых платежей. Предприятие является плательщиком:

1) налога на добавленную стоимость;

2)  акциза

3) налога на имущество;

4) транспортного налога;

5) земельного налога;

6) единого социального налога;

7) налога на прибыль.

Объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость в ООО ЛВЗ «ОША» признаются следующие операции:

1)      реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской
Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров
(результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о
предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных
прав.


2)      передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение
работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не
принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при
исчислении налога на прибыль организаций;


Налогообложение производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации следующих продовольственных товаров: скота и птицы в живом весе; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины,  языков,  колбасных изделий  -  сырокопченых в/с,  сырокопченых, полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины,  говядины,  телятины,  мяса птицы  -  балыка,  карбонада,  шейки, окорока,  пастромы,  филея;  свинины  и говядины запеченных; консервов -ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); молока и молокопродуктов (включая мороженое, произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного на плодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда); яйца и яйцепродуктов и т. д.

Эти продукты приобретаются для столовой предприятия.

Налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов во всех других случаях.

В целях исчисления НДС моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Уплата НДС по операциям, признаваемым объектом налогообложения, производится предприятиям по итогам каждого налогового периода (календарного месяца), исходя из фактической реализации товаров, работ, услуг. НДС с отгруженной продукции за минусом НДС с приобретенной составляет НДС к уплате. Налоговую декларацию по НДС ООО ЛВЗ «ОША» (Приложение К2) предоставляет ежемесячно до 20 числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Объект нологообложения по акцизу: вино-водочная продукция, с\а, пиво, спирт. Налоговая база по акцизу является объём реализованной продукции.

Объектом налогообложение по налогу на имущество в ООО ЛВЗ «ОША» является движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Налоговая база определяется организацией самостоятельно, при этом среднегодовая стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется, как сумма, полученная в результате сложения остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1 число месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, деленная на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на 1.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей, исчисленных в течение налогового периода. Сумма авансовых платежей исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определяемой за отчетный период.

Налоговые расчеты по авансовым платежам представляются не позднее 30 дней со дня окончания отчетного периода, а налоговая декларация (Приложение М2) по итогам налогового периода - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы. Налоговая база но этому налогу для транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. Налоговым периодом является календарный год, налоговые ставки устанавливаются дифференцировано в зависимости от вида транспортных средств и мощности двигателя в лошадиных силах. Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками не позднее  1  февраля года, следующего   за   истекшим   налоговым   периодом.   Налоговые   расчеты   по авансовым   платежам   по   налогу   представляются   налогоплательщиками   в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Декларация по транспортному налогу ООО ЛВЗ «ОША» представлена в приложении Н2.

Объектом налогообложения по земельному налогу в ООО ЛВЗ «ОША» являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В ООО ЛВЗ «ОША» - ставка налога составляет 1,5%  (в отношении прочих земельных участков). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога, исчисленной за налоговый период и суммами авансовых платежей, исчисленных за отчетный периода. Расчеты по авансовым платежам в течение налогового период представляются не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Налоговая декларация (Приложение П2) по окончании налогового периода представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения по единому социальному налогу являются выплаты и другие вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, договорам на выполнение работ, услуг. Налоговая база по ЕСН определяется отдельно по каждому физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. В течение отчетного периода по итогам каждого календарного месяца бухгалтер ООО ЛВЗ «ОША» производит исчисление ежемесячных авансовых платежей по налогу, исходя из суммы выплат и ставки налога. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате за отчетный период определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей. Уплата этих платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца. Данные о суммах, исчисленных и уплаченных авансовых платежей, предприятие отражает в расчете, который предоставляется в налоговый орган, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Налоговая декларация по окончании налогового периода предоставляется не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исчисление и уплата налога на прибыль в ООО ЛВЗ «ОША» производится в соответствии с главой 25 НК РФ. Объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль. Датой получения дохода признается дата реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), определяемая в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ , независимо от фактического поступления денежных средств (иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав) в их оплату.

Налоговая база по налогу на прибыль определяется как разница между суммой доходов, полученных от реализации товаров, работ, услуг и внереализационных доходов (без учета доходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли) и суммой расходов, связанных с производством и реализацией товаров, работ, услуг, внереализационных расходов (без учета расходов, не учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли).

Предприятие использует метод начисления при признании доходов и расходов. Основная налоговая ставка составляет 24%.

Предприятие исчисляет ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. Исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. Уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Методика заполнения декларации рассмотрена на примере деклараций ООО ЛВЗ «ОША» в приложениях.

Особенностью начисления единого социального налога является  сложная структура ставки начисления. Таким образом, в ООО ЛВЗ «ОША» в налоговую она составляет – 26%  (с 2011 – 34%). В пенсионный фонд идут отчисления, которые делятся на ФБ: на страховую и накопительную часть пенсии, ФФОМС, ТФОМС и в федеральный фонд социального страхования.

Налоговой базой является начисленная заработная плата за минусом больничного листа, выходных пособий, комплексного отпуска при увольнении.

Начисление налогов, уплачиваемых в ООО ЛВЗ «ОША»  отражается следующими проводками:

Д 99 К 68 – начислен налог на прибыль;

Д 90 -1 К 68 – учтена сумма НДС;

Д 90 - 4 К 68 – акцизы;

Д 90-7 К 68 – начислена экспортная пошлина;

Д 91-3 К 68 – начислен налог на имущество;

Д 20 (25, 26) К 68 – начислен транспортный налог;

Д 20 (23, 25, 26, 29) К 68  - начислен земельный налог;


10. ОРГАНИЗАЦИЯ АУДИТА ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Бухгалтерская отчетность ООО ЛВЗ «ОША» подлежит обязательному аудиту согласно законодательству.

Цель аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности - выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности ООО ЛВЗ «ОША»  и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Это мнение может способствовать большему доверию к отчетности со стороны пользователей, заинтересованных в информации о данном экономическом субъекте.

Для формирования профессионального мнения аудиторы решают следующие задачи:

1) проверка соответствия отчетности предприятия требованиям нормативных актов РФ, предъявляемых к ее составлению и представлению;

2) проверка состава и содержания форм бухгалтерской отчетности;

3) анализ увязки основных показателей отчетности между собой;

4) проверка правильность оценки статей отчетности;

5)  подтверждение достоверности показателей отчетности;

6) подтверждение полноты раскрытия в отчетности всех существенных показателей деятельности предприятия за проверяемый период.

Объектом аудиторской проверки является бухгалтерская отчетность, представляющая единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составленная на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Все отчетные формы, входящие в состав бухгалтерской отчетности, взаимосвязаны, поскольку отражают одни и те же хозяйственные операции и события в деятельности организации в разных аспектах.

Этапами аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности являются  мероприятия, заключающееся в сборе, оценке и анализе аудиторских доказательств, касающихся финансового положения ООО ЛВЗ «ОША», и имеющее своим результатом выражение мнения аудитора о правильности ведения бухгалтерского учета и достоверности финансовой отчетности.

По результатам составляется акт аудиторской проверки. Согласно Аудиторскому заключению по финансовой (бухгалтерской отчетности) за 2006 год (Приложение Р2), которое было составлено по результатам проверки в апреле 2007 года,  финансовая отчетность ООО ЛВЗ «ОША», за исключением обстоятельств, изложенных в письменной информации по результатам аудита за 2006 год, отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2006 года и результаты финансово-хозяйственной деятельности за период с 31 декабря по 1 января включительно.


ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В ходе исследования ООО ЛВЗ «ОША» был проведен анализ основных экономических показателей деятельности. Проанализировав эффективность работы организации за три года, можно сделать вывод о том, что производственная и коммерческая деятельность предприятия  эффективна, поскольку организация имеет прибыль от продаж, а сумма чистой прибыли по итогам 2009 г. составила лишь 2 308 тыс. руб.

На исследуемом предприятии бухгалтерский учет сформирован в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, осуществляется бухгалтерией как самостоятельным структурным подразделением в составе предприятия.

В ходе изучения организации бухгалтерского учета в ООО ЛВЗ «ОША» были выявлены следующие положительные моменты:

1) Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован, то есть осуществляется с использованием программы «1С. Предприятие», являющейся      универсальной      системой      для      автоматизации      ведения бухгалтерского учета;

2) Существующая система бухгалтерского учета на предприятии обеспечивает отражение в учете всех фактов хозяйственной деятельности;

3) Аналитический и синтетический учет отражает всю необходимую информацию, которой достаточно, чтобы иметь полное и правильное представление об имущественном и финансовом состоянии предприятия.

Однако необходимо отметить, что в ООО ЛВЗ «ОША» не проводится переоценка основных средств, что является отрицательным моментом в деятельности организации и противоречит действующему законодательству.

 


 1 2 3 4 5

Удобная ссылка:

Скачать отчет о практике бесплатно
подобрать список литературы


вверх страницы


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.