Учет удержаний из заработной платы на примере предприятия

Загрузка...

главная страница Рефераты Курсовые работы текст файлы добавьте реферат (спасибо :)Продать работу

поиск рефератов

Реферат на тему Учет удержаний из заработной платы на примере предприятия

скачать
похожие рефераты
подобные качественные рефераты
1 2    



ВВЕДЕНИЕ
Расчет заработной платы на предприятиях, занимающихся различными видами деятельности – это одна из самых важных тем бухгалтерского учета, так как заработная плата играет большую роль не только как часть себестоимости продукции, куда она входит практически полностью, но и как фактор психологического состояния коллектива: если работник недоволен своей заработной платой и считает, что его недооценивают, или он не видит перспективы ее роста, это скажется и на результатах его труда. А удержания, производимые из заработной платы, которая и без того у большинства людей не высокая, являются не менее важным вопросом для каждого человека. Удержания, производимые из заработной платы, волнуют, т.к. от размера и вида удержаний зависит размер зарплаты, которую получает работник, поэтому тема удержаний является актуальной для каждого человека. Также актуальность темы: “Удержания из заработной платы” не вызывает сомнения, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений.

Цель данной курсовой работы состоит в том, чтобы рассмотреть и раскрыть все возможные виды удержаний из заработной платы, предусмотренные законодательством в Российской Федерации.

Удержания производятся из любой заработной платы, независимо от работоспособности, стажа и уровня подготовки работника, т.к. основным видом удержания является налог дохода на физические лица. Этот налог начисляется абсолютно на все виды дохода из заработной платы, разница состоит лишь в налоговой ставке в зависимости от способа получения дохода. Но даже удержание налога на доходы физических лиц имеет некоторые нюансы и задачей курсовой работы является раскрытие всех нюансов. Также в данной курсовой работе рассмотрен учет основных удержаний, документальное оформление этих удержаний и их нормативно-правовая база.

В ходе работы были использованы статистико-экономический, расчетно-конструкторский, монографический, балансовый и другие методы исследования.

Объектом исследования стало предприятие ООО «Великолукское предприятие «ВЕЛОС». Оно является  не совсем типичным промышленным предприятием, общество действует в целях привлечения к трудовой деятельности инвалидов по зрению 1 и 2 групп и инвалидов других категорий. Его основным видом деятельности является – производство изделий пожарноохранной сигнализации, шнуров армированных с вилкой, литье изделий из пластмасс, производство мебельной фурнитуры, а также оказание услуг по сдаче имущества в субаренду.
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ И УДЕРЖАНИЙ

 

                       
1.1 Сущность и понятие заработной платы


                       

Заработная плата это денежное вознаграждение за труд; часть стоимости созданного трудом продукта, дохода от его продажи, выдаваемая работнику предприятием, учреждением, в котором он работает, или другим нанимателем. Величина заработной платы устанавливается либо в виде должностного оклада, либо по тарифной сетке (ставке), либо в соответствии с контрактом, но не может быть ниже уровня установленного законом. Верхний предел заработной платы в условиях экономики рыночного типа обычно не ограничивается.

Понятие «заработная плата» охватывает все виды заработков (а также различных премий, доплат, надбавок и социальных льгот), начисленных в денежной и натуральной формах (независимо от источников финансирования), включая денежные суммы, начисленные в соответствии с законодательством за непроработанное время (ежегодный отпуск, праздничные дни и т.д.).

Трудовые доходы каждого работника определяются по их личным вкладам с учетом конечных результатов работы предприятия, регулируются налогами и максимальными размерами не ограничиваются. Минимальный размер оплаты труда работников предприятий всех организационно-правовых форм устанавливается законодательством. На данный момент к 2008 году минимальный размер оплаты труда составляет 4330 рублей.

Основными формами оплаты труда являются: повременная, сдельная и аккордная. Формы оплаты труда имеют свои системы: простая повременная, повременно-премиальная, прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивная, косвенно-сдельная.

При повременных формах оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ. Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если эти работники отработали все рабочие дни месяца, то их оплату составят установленные для них оклады; если же они отработали неполное число рабочих дней, то их заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет предприятия рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке или к другому измерителю. Первичными документами по учету труда работников при повременной оплате являются табели. При прямой сдельной системе оплата труда рабочих осуществляется за число единиц изготовленной ими продукции и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации.

Сдельно-премиальная система оплаты труда рабочих предусматривает премирование за перевыполнение выработки и достижение определенных качественных показателей (отсутствие брака, рекламации и т.п.).

При сдельно-прогрессивной системе оплата труда повышается за выработку сверх нормы.

При косвенно-сдельной системе оплата труда наладчиков, комплектовщиков, помощников мастеров и других рабочих осуществляется в процентах к заработку основных рабочих обслуживаемого участка

Аккордная форма оплаты труда предусматривает определение совокупного заработка за выполнение определенных стадий работы или производство определенного объема продукции.[1]

                       

                       

                       

                       
1.2 Классификация и суть удержаний из заработной платы


                       

Не вся сумма начисленной заработной платы выдается работнику. Предварительно из нее производятся вычеты и удержания. Посредником в расчетах между государственными органами работниками выступает организация. Бухгалтерия выполняет расчет, удержание и перечисление вычетов по назначению. Все удержания и вычеты подразделяются на обязательные, по инициативе администрации, по согласованию между физическим лицом и работодателем.

К обязательным удержаниям относятся:

·              налог на доходы физических лиц (НДФЛ);

·              алименты по исполнительным листам и приравненным к ним документам;

·              удержания по исполнительным документам в пользу третьих лиц.

Все эти удержания производятся на основании федерального законодательства РФ. Для них не требуется приказа администрации или согласие работника.

По инициативе администрации производятся удержания за:

·        причиненный материальный ущерб;

·        не отработанные дни предоставленного и оплаченного полностью отпуска при увольнении работника до окончания рабочего года;

·        допущенный брак;

·        выданные работнику организацией ссуды и займы;

·        своевременно не возвращенные подотчетные суммы;

·        выданный в счет причитающейся заработной платы аванс;

·        излишне начисленную из-за ошибок в расчетах заработную плату.

Удержания, производимые по инициативе администрации, не могут превышать 20% заработной платы без письменного согласия работника. Каждый случай такого удержания оформляется приказом по организации.

По согласованию между работодателем и физическим лицом удерживаются:

·        алименты;

·        сумма кредита или займа, выданная работнику;

·        сумма по договору личного страхования;

·        сумма в погашение обязательств по подписке на акции;

·        стоимость отпущенной продукции или оказанных услуг.
Учет расчета суммы налога на доходы физических лиц

Плательщики НДФЛ – физические лица, постоянно проживающие на территории Российской Федерации (резиденты), а также получающие доходы от источников, расположенные на ее территории и не являющиеся резидентами. Налоговые резиденты – лица, находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Объект налогообложения для резидентов – доход, полученный от источников в РФ и источников за ее пределами, а для лиц, не являющихся резидентами – только от источников, расположенных на территории РФ.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых получены доходы, являются налоговыми агентами. Они обязаны:

      исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ;

      вести учет доходов, полученных от них гражданами на налоговых карточках;

      предоставлять в налоговый орган по месту нахождения сведения о доходах физических лиц за отчетный год и суммах начисленного и удержанного НДФЛ не позднее 1 марта следующего года;

      сообщать в налоговый орган по месту нахождения о невозможности удержать налог и сумме задолженности по нему не позднее месяца со дня возникновения задолженности;

      выдавать работникам справки о полученных доходах и удержанном НДФЛ.

Налоговые агенты освобождены от исчисления и уплаты налога при выплате:

      дохода, получаемого резидентом от продажи своего имущества;

      сумм выигрыша, от организаторов, основанных на риске игр;

      частным предпринимателям по договорам гражданско-правового характера;

      сумм дохода в натуральной форме, если денежные выплаты отсутствуют.

Для определения НДФЛ рассчитывают налоговую базу и умножают ее на налоговую ставку, применяемую для доходов соответствующего вида. Основная ставка НДФЛ – 13%. Для дивидендов установлена ставка – 30%. Для некоторых видов доходов – 35%:

      выигрыши и призы в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы;

      доход от процентов по вкладам в банках в части превышения действующих ставок рефинансирования, установленных для рублевых и валютных вкладов;

      материальная выгода, исчисленная в виде экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами от организации.

Для всех видов доходов физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, действует ставка 30% сумм полученных доходов.

В налоговую базу доходы, фактически полученные в соответствующем отчетном году. При определении налогооблагаемой базы из доходов физического лица исключаются, не подлежащие налогообложению:

1.     Государственные пособия за исключением пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

2.     Государственные пенсии.

3.     Компенсационные выплаты в пределах норм, установленных законодательством: суммы возмещения вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг некоторым категориям граждан; оплата стоимости или выдача натурального довольствования судебным приставам, работникам таможни, военнослужащим, работникам суда и прокуратуры и другие подобные выплаты.

Компенсационный характер носит возмещение расходов на повышение профессионального уровня работников, если обучение проходит в российском образовательном учреждении, получившем государственную аккредитацию, или в иностранном учебном заведении, имеющем соответствующий статус, а программа подготовки способствует более эффективному использованию специалиста в деятельности организации.

Компенсационный характер носит и выходное пособие, выплачиваемое работникам, уволенным в связи с сокращением численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации.

В состав не облагаемых НДФЛ компенсационных выплат относятся также доплаты за ведение работ вахтовым методом, разъездной характер работ, суточные и выплаты взамен суточных, суммы полевого довольствования.

Не подлежит налогообложению стоимость спецодежды и других средств индивидуальной защиты на работах с вредными или опасными условиями труда и выполняемых в особых температурных условиях или связанных с загрязнением.

4.     Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

      в связи со стихийным бедствием или чрезвычайными обстоятельствами.

      работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена семьи (родители, супруги, дети) и некоторые другие виды помощи.

5.     Суммы полной или частичной компенсации путевок в курортные или лечебные организации (кроме туристических), выплачиваемые работникам или членам их семей за счет чистой прибыли или ФСС.

6.     Суммы, оплачиваемые из прибыли, оставшейся после начисления налога, за лечение и медицинское обслуживание работников, их супругов, родителей и детей в медицинских учреждениях при наличии документов, подтверждающих эти расходы, и соответствующей лицензии у медицинского учреждения.

7.     Доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций  акционерами или участниками в результате переоценки основных средств в виде дополнительно полученных ими акций или имущественных долей.

8.     Доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями по видам деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход.

9.     Доходы в пределах 2000 рублей за год, представляющие собой:

                    подарки, от организаций, не облагаемые налогом на наследование и дарение;

                    призы, полученные на конкурсах и соревнованиях, проводимые в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных органов государственной власти или органов местного самоуправления;

                    материальная помощь, оказываемая работникам и бывшим работникам, вышедшим на пенсию (кроме работавших по договорам подряда);

                    возмещение работникам, их супругам, родителям и детям, а также бывшим работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;

                    выигрыши и призы в конкурсах и т.п., проводимых в рекламных целях.

Кроме перечисленных видов доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, имеется еще ряд доходов, не подлежащих налогообложению.

Для определения налогооблагаемой базы бухгалтерия производит налоговые вычеты. НК РФ предусмотрены четыре группы вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Вычеты, входящие во вторую группу, можно получить только на основании налоговой декларации непосредственно от налогового органа.
Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ)

Большинство работников получают право на налоговый вычет в расчете 400 рублей за каждый месяц года до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала года превысит 20000 рублей. Такой вычет предоставляется по одному из мест работы по выбору работника.

Для отдельных категорий налогоплательщиков размер этого вычета повышается. Таких льготных групп действующим НК РФ установлено две.

В группу граждан, имеющих вычет 3000 руб. ежемесячно независимо от размера дохода, относятся:

                    «чернобыльцы» и приравненные к ним граждане;

                    инвалиды Великой Отечественной Войны;

                    инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, вследствие заболевания, связанного с пребывание на фронте, либо из числа бывших партизан, и другие категории инвалидов, приравненные к указанным категориям военнослужащих.

В категорию граждан, имеющих вычет 500 рублей ежемесячно независимо от размера дохода, относятся:

                    герои Советского Союза, лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

                    родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, вследствие заболевания, связанного с пребывание на фронте;

                    родители и супруги государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

                    граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, где велись боевые действия.

Каждому гражданину предоставляется только один, максимальный для него вычет из этой группы.

Другой стандартный налоговый вычет в сумме 1000 руб. производится на содержание детей. Лица, на попечении которых находятся дети (родители, супруги родителей, опекуны, попечители) имеют право на налоговый вычет на каждого ребенка до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка, или месяца, в котором была установлена опека до достижения указанного возраста.

Вычет осуществляется в каждом месяце налогового периода до месяца, когда рассчитанный нарастающим итогом совокупный доход превысит 40000 руб.

Право на вычет прекращается с месяца, следующего за месяцем окончания учебного заведения. При наличии у ребенка самостоятельных доходов право на вычет не теряется. Вдовам или вдовцам, одиноким родителям, опекунам и попечителям вычет предоставляется в двойном размере.

Если сумма стандартных налоговых вычетов в отчетном месяце будет больше суммы доходов, облагаемых по ставке 13%, то налоговая база принимается равной нулю. Стандартные вычеты на следующий месяц не переносятся.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику только одним из работодателей. Для их получения работник пишет заявление и предоставляет документы, подтверждающие право на них.

Ответственность за занижение налоговой базы из-за предоставления стандартных вычетов в нескольких местах несет лицо, которое получает доход.

Если работник работает не с первого месяца налогового периода, он обязан предоставить справку о начисленных за отчетный период доходах, вычетах и удержанных налогах иначе стандартные вычеты не предоставляются.

Стандартные налоговые вычеты  уменьшают налоговую базу только в отношении тех доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%.
Социальные налоговые вычеты (ст. 219 НК РФ)

К ним относятся суммы, отправленные на благотворительные цели;  оплату за обучение налогоплательщика и его детей; оплату лечения и медицинского обслуживания налогоплательщика и членов его семьи. Социальные налоговые вычеты предоставляются только налоговыми органами на основании декларации и документов, подтверждающих соответствующие расходы.
Имущественные вычеты (ст. 220 НК РФ)

Имущественные вычеты делятся на несколько видов. Одним из них является вычет в сумме, израсходованной гражданином на новое строительство либо приобретение на территории РФ дома или квартиры в пределах до 1000000 руб., а также проценты, выплаченные по банковским ипотечным кредитам, фактически израсходованным на строительство жилья.

Такой вычет может быть предоставлен как организацией, так и налоговым органом по месту жительства. Основанием для его предоставления служит заявление работника и справка из налогового органа о сумме льготы.

Такой вычет предоставляется работнику только один раз (по одному объекту).

Гражданам предоставляются также следующие имущественные вычеты в сумме доходов, полученных от продажи:

        жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находящихся в собственности менее пяти лет, в сумме не превышающих 1000000 руб. Если недвижимость находится в собственности более пяти лет, то сумма вычета не ограничивается.

        движимого имущества, находящегося в собственности менее трех лет, в сумме не превышающей 125000 руб. Если имущество находится в собственности не менее трех лет, то сумма предоставляемого вычета не ограничивается.

Вместо имущественных вычетов гражданин имеет право уменьшить сумму доходов от продажи имущества на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с их получением.
Профессиональные вычеты (ст. 221 НК РФ)

Такие вычеты получают отдельные категории налогоплательщиков:

  физические лица, зарегистрированные в качестве ИП, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой. Им предоставляется вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов;

  физические лица, получающие доход от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера в сумме произведенных и документально подтвержденных  расходов, связанных с их выполнением;

  лица, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов в сумме расходов, связанных с их извлечением.

Если расходы трудно или невозможно подтвердить документально, то профессиональный вычет может быть получен в размере норматива для соответствующего вида деятельности. Так, с авторских гонораров за создание книг норматив установлен в размере 20% суммы авторского вознаграждения.
Материальная выгода

При получении материальной выгоды в виде экономии на процентах за пользование кредитными средствами налоговая база определяется по:

        заемным средствам в рублях исходя из превышения ¾ ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов по договору займа;

        заемными средствами в иностранной валюте исходя из превышения нормативной ставки в 9% годовых над ставкой, определенной договором.

Изменения ставки рефинансирования в течение периода пользования кредитом не учитываются. Определение налоговой базы производится в сроки, установленные договором, но не реже раза в год.

Налоговая база и сами расчеты по налогу с сумм материальной выгоды производятся налогоплательщиком или налоговым агентом (организацией, выдавшей ссуду), что оформляется нотариально заверенной доверенностью.

Сумма материальной выгоды облагается для налоговых резидентов РФ по ставке 35%, для нерезидентов 30%.

Материальная выгода может быть получена и при приобретении товаров (работ, услуг) по ценам ниже рыночных у физических лиц, организаций и ИП, являющихся взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику.
Страховые выплаты по договорам краткосрочного добровольного страхования

Налогообложению по ставке 35 % подлежит разница между суммой страховых выплат, полученной по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее пяти лет и суммой, внесенной физическим лицом в виде страховых взносов, увеличенная на ставку рефинансирования ЦБ РФ на момент заключения договора страхования.

 

Доходы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и страхования

Взносы по таким договорам облагаются налогом, если взнос, перечисленный за работника, в течение налогового периода превышает 2000 руб. К доходу добавляется разница между перечисленной суммой и 2000 руб.

Исключение составляют договоры, которые работодатель заключил с российскими негосударственными пенсионными фондами и российскими страховыми организациями, у которых есть лицензия только на страхование жизней и песий. По таким договорам взносы не облагаются НДФЛ.

Пенсии, выплаченные за счет средств негосударственных пенсионных фондов, не облагаются НДФЛ, если договор заключен от имени физического лица с российским негосударственным пенсионным фондом или российской страховой компанией, имеющих лицензию  только на страхование жизни и пенсий.
Дивиденды

Порядок налогообложения дивидендов зависит от того, является ли организация налоговым резидентом РФ или нет. Если нет, то исчисляют и уплачивают налог получатели, если сами они – налоговые резиденты РФ. Организации – налоговые резиденты РФ обязаны при выплате таких доходов рассчитать сумму налога и уплатить ее в бюджет. Налог исчисляется по ставке 30%. [2]
    продолжение
1 2    

Добавить реферат в свой блог или сайт
Удобная ссылка:

Скачать реферат бесплатно
подобрать список литературы


вверх страницы


© coolreferat.com | написать письмо | правообладателям | читателям
При копировании материалов укажите ссылку.